Президент подписал многочисленные поправки в Налоговый кодекс

Внесены поправки в обе части Налогового кодекса РФ.
Самые выгодные из всех поправок Федеральный закон от 27.07.10 № 229-ФЗ внес в налог на прибыль. Например, с 20 000 до 40 000 рублей увеличена стоимость амортизируемого имущества. С 3 до 10 млн. рублей возрастет предельная сумма дохода от реализации, при которой можно платить квартальные авансы. При расчете предельных процентов по кредитам будет применяться ставка рефинансирования в размере не 1,1, а 1,8.
Упрощен порядок учета обособленных подразделений. Инспекторы смогут списывать безнадежную недоимку налогоплательщиков. Компании смогут в любое время обязать инспекцию провести сверку и др.
Но есть и невыгодные изменения. В частности, увеличены штрафы за многие налоговые нарушения. Например, повысятся штрафы за грубые нарушения правил учета доходов и расходов.
Многие изменения начнут действовать уже в текущем году.

Президент  утвердил закон, расширяющий льготы по НДФЛ
Президентом  утверждён Федеральный закон № 207-ФЗ от 27.07.2010 «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ»,  котором расширены льготы по НДФЛ.
Данный Федеральный закон обеспечивает единый подход при налогообложении  доходов граждан, получаемых в виде процентов от размещения личных сбережений  как в банках, так и в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах, а также доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива.
В частности, Налоговый Кодекс дополнен новой статьей 214.2.1 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков)».
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 НК РФ), дополнен доходами в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

Утвержден закон о консолидированной финансовой отчетности
Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 208-ФЗ от 27.07.2010 «О консолидированной финансовой отчётности», направленный на повышение качества и прозрачности финансовой информации российских организаций.
Данный Федеральный закон устанавливает общие требования к обязательному составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Такую отчетность будут представлять кредитные и страховые организации и компании, акции и облигации обращаются на рынке ценных бумаг. В законе установлено, что консолидированную отчетность организации начнут составлять начиная с года, следующего за годом, в котором МСФО будет официально признано на территории РФ.
В документе также предусматривается применение МСФО и Разъяснений МСФО, принимаемых Фондом Комитета по Международным стандартам финансовой отчётности и признанным в порядке, установленном с учетом требований законодательства Российской Федерации Правительством Российской Федерации с учетом позиции Центрального банка Российской Федерации.

Правительством предложена поэтапная индексация ставок водного налога
Минфин РФ выступил с предложением увеличения ставки водного налога на забор питьевой воды из подземных источников, в том числе и артезианских с 2011 года ( проект федерального закона «О внесении изменений в  главу 25.2 части второй Налогового кодекса РФ и в Водный кодекс РФ»).
С текстом проекта закона можно ознакомиться на сайте Минфина.
В частности, законопроект  предусматривает поэтапную индексацию ставок водного налога: в  2011 году с учетом коэффициента 1,25 к ставкам 2010 года, в 2012 году - коэффициента 1,26 к ставкам 2011 года,  в 2013 году  – коэффициента 1,27  к ставкам 2012 года.
Индексация ставок водного налога обосновывается приведением уровня налоговой нагрузки  пользователей водными объектами в 2011-2013 годах к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 с учётом фактической динамики изменения индекса потребительских цен за 2006-2009 годы и их прогнозом на 2010-2013 годы. В итоге налога на воду может увеличиться в десять раз.
При этом в целях установления более объективной фискальной нагрузки на водопользователей, осуществляющих деятельность в различных отраслях экономики, предусматривается дифференциация коэффициентов индексации ставок водного налога  и ставок платы за пользование водными объектами.
Например, предложено применять повышенный налог, если вода обрабатывается, подготавливается и разливается в тару с целью приведения налогообложения добычи подземных вод в соответствие с доходами от их реализации.
При этом граждане, которые используют воду из бытовых колодцев и скважин для собственных нужд, повышенный налог уплачивать не будут, если скважины не являются источником централизованного водоснабжения.
Кроме этого, разработчики законопроекта решили уточнить и ставки НДПИ при добыче лечебных грязей. Их предложили выделить в отдельный вид добытых полезных ископаемых. При этом в случае их использования исключительно в лечебных и курортных целях без непосредственной реализации ставка налога останется нулевой. В  противном случае предлагается установить ставку налога в размере 7,5 процента.
Также Минфином представлен проект постановления Правительства Российской Федерации о величине ставок платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности.
Предполагается, что такая поэтапная индексация ставок водного налога и ставок платы за пользование водными объектами не приведет к негативным экономическим последствиям и не скажется на снижении конкурентоспособности предприятий или росте тарифов на услуги ЖКХ.
Правительство рассмотрит особый порядок налогообложения субсидий малому бизнесу
На заседании Правительства РФ на прошлой неделе Минфин РФ представил проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ (о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки)».
В настоящее время в соответствии со статьей 17 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» финансовая поддержка субъектам малого и среднего предпринимательства оказывается путем предоставления им субсидий и бюджетных инвестиций, в том числе за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
При этом предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным или муниципальным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг в целях возмещения затрат при осуществлении ими предпринимательской деятельности регламентировано статьей 78 Бюджетного кодекса, которая регулирует предоставление субсидий указанным лицам на безвозмездной и безвозвратной основе.
Финансовые  средства, поступающие субъектам малого и среднего предпринимательства из государственных и муниципальных фондов поддержки предпринимательства, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов. При этом расходы, осуществляемые указанными субъектами за счет этих финансовых средств, также учитываются в составе затрат при определении налоговой базы налога на прибыль. Такой порядок налогового учета доходов и расходов не приводит к дополнительному налогообложению получаемых субсидий.
В то же время выделяемые средства на поддержку малого и среднего предпринимательства могут поступать налогоплательщикам в конце налогового периода по налогу на прибыль организаций или быть предназначены для поддержки проектов, реализация которых выходит за рамки одного налогового периода. В таком случае получение финансирования и осуществление расходов может происходить в разные налоговые периоды, что приводит к возникновению налоговой базы по указанному налогу.
Законопроектом предусматривает учет полученных средства финансовой поддержки в составе доходов пропорционально осуществленным расходам указанных средств, но  течении не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании налогового периода сумма полученных средств превысит сумму расходов, осуществленных за счет этого источника, то разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Таким образом, особый порядок учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки позволит избежать возникновения налоговой базы по НДФЛ, ЕСХН и уплачиваемому налогу при применении УСН в случаях, когда финансовая поддержка и ее расходы осуществляются в разные налоговые периоды.

Темп инфляции с начала года
На сайте Федеральной службы государственной статистики представлены данные по оценке индекса потребительских цен с 20 по 26 июля 2010 года.
По оценке Росстата, за указанный период индекс потребительских цен  составил 100,1%, с начала июля - 100,4%, с начала года - 104,7% (в июле 2009г.: с начала месяца - 100,5%, с начала года - 107,9%, в целом за месяц - 100,6%).
В частности , цены на плодоовощную продукцию снизились на 1,0%. Выросли цены на бензин автомобильный и дизельное топливо - на 0,1%.

Рассрочка по уплате НДФЛ не предоставляется
Опубликовано письмо Минфина России от 6 июля 2010 г. № 03-02-07/1-304, в котором разъяснен вопрос предоставления рассрочки по НДФЛ. В нём указано следующее
Согласно действующему Налоговому кодексу, Правительство РФ может предоставить рассрочку  на срок от 1 до 3 лет по федеральным налогам. Однако это касается только сумм, зачисляемых в федеральный бюджет. В то же время НДФЛ, являющийся федеральным налогом, зачисляется в региональные бюджеты. Следовательно, рассрочка по нему не предоставляется.

Уточнён порядок зачета переплаты налога на прибыль в счет недоимки
В письме Минфина РФ № 03-02-07/1-321 от 12.07.2010 разъяснён порядок зачета излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в счет недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов РФ.
Обязанность  по уплате налога признается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете в соответствии с НК РФ сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.
В соответствии с  разъяснениями ВАС РФ, срок зачета суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о зачете, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена.
Следовательно, срок проведения камеральной налоговой проверки исчисляется тремя месяцами со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Кроме того, на основании пункта 7 статьи 45 Кодекса в случаях, предусмотренных этим пунктом, производится уточнение платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Утверждена форма налоговой декларации по косвенным налогам
Утверждена форма налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза, а также порядок заполнения данной налоговой декларации. Приказ Минфина РФ № 69н от 07.07.2010 зарегистрирован Минюстом 26 июля 2010 г.

Новая  форма индивидуальных сведений о сотрудниках, выходящих на пенсию
Пенсионный  фонд утвердил новую форму персонифицированной отчетности – СПВ-1. Её нужно будет подать в фонд в том случае, если кто-то из работников достиг пенсионного возраста (или если выполнены иные условия выхода на пенсию). При этом данный отчёт придется подать  и в случае,  когда сотрудник после выхода на пенсию продолжит работать в компании.
В форме СПВ-1 отражаются сведения о страховых взносах, начисленных за работника в текущем году:  с 1 января до предполагаемой даты выхода на пенсию. Отдельно отражаются суммы взносов на страховую часть пенсии и накопительную, если такая была. Кроме того, в форме следует отметить периоды текущего года, в течение которых сотрудник работал, и когда находился в отпуске или брал больничный.
В  течение 10 календарных дней со дня подачи заявления работником о выходе на пенсию организация должна предоставить ему сведения персонифицированного учета.

Минфин разъяснил порядок расчета остаточной стоимости имущества на конец года
В письме Минфина РФ  № 03-05-05-01/26 от 14.07.2010  разъяснил, , что в целях исчисления налога на имущество организаций при исчислении среднегодовой стоимости имущества  за налоговый период в расчет включается сформированная в бухгалтерской отчетности по правилам ведения бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества по состоянию на 1 число каждого месяца, начиная с 1 января, и остаточная стоимость имущества на конец календарного года.
Другими словами, отраженная в бухгалтерской отчетности на конец года остаточная стоимость имущества включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.
При расчете авансовых платежей по УСН суммы убытков прошлых лет не учитываются
ФНС РФ в письме № ШС-37-3/6701@ от 14.07.2010 разъясняет, следующее.
Авансовые  платежи по УСН исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года). Следовательно, при расчете авансовых платежей налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
Минфин уточняет порядок уплаты ЕНВД
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом на вмененный доход, обязаны встать на учет налоговом органе в качестве налогоплательщиков названного налога (статья 346.28 НК РФ).
Соответственно, исчисление и уплата ЕНВД осуществляется до момента подачи в налоговый орган заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, исходя из объекта налогообложения в виде вмененного дохода налогоплательщика независимо от фактических результатов его предпринимательской деятельности.
При этом, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями, для них в Налоговом Кодексе специально сделано исключение в части перевода на ЕНВД.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-09/61 от 16.07.2010.